Pencatatan Transaksi PPh Pasal 22

Pendahuluan

Sebelumnya saya telah berbagi tentang contoh soal dan pencatatan transaksi yang berhubungan PPh Pasal 21 maupun pencatatan transaksi yang berhubungan dengan PPh Pasal 23 dan PPh Pasal 4 (2), selanjutnya saya akan berbagi contoh soal dan pencatatan transaksi keuangan yang berhubungan dengan Pajak Penghasilan Pasal 22.

Pengertian

Sebelum saya memberikan contoh soal dan pencatatan transaksi PPh Pasal 22 ini, saya akan mengingatkan teman-teman definisi dari PPh Pasal 22 tersbut adalah pajak penghasilan yang dipungut oleh :
1. Bendahara pemerintah baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah, instansi / lembaga negara lainnya berkenaan dengan pembayaran atas penyerahan barang.
2. Badan-badan tertentu, baik badan pemerintah maupun badan swasta berkenaan dengan kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha dibidang lain.
3. Wajib Pajak Badan yang melakukan penjualan barang yang tergolong sangat mewah.

Pemungut PPh Pasal 22

1. Transaksi Impor Barang
    a. Bank Devisa
    b. Bendaharawan Ditjen Bea Cukai

2. Transaksi Pembelian Barang
    a. Ditjen Perbendaharaan, Bendaharawan Pemerintah
    b. BUMN / BUMD yang dananya dari APBN / APBD
    c. BUMN tertentu yang dananya baik dari APBN / APBD maupun bukan dari APBN / APBD
    d. Industri kehutanan, perkebunan, pertanian, & perikanan atas pembelian dr pedagang pengumpul

3. Transaksi Penjualan Produk di Dalam Negeri
    a. Industri Baja, Semen, Kertas, Otomotif, Produk Pertamina
    b. Penjual Barang Mewah.

Contoh Soal dan Pencatatan Transaksi

Pada contoh saat ini saya akan memberikan contoh transaksi PPh Pasal 22 antara WP dengan Instansi Pemerintah.

Contoh 1

PT. MMM (sudah PKP) sebagai perusahaan yang bergerak dalam bidang pengadaan barang & jasa, pada tanggal 10 September 2015 menjual barang kepada Pemerintah Provinsi Jawa Barat dengan nilai sebesar Rp. 150 juta, Bendahara Pemprov Jabar melakukan pembayaran pada tanggal 25 September 2015. PT. MMM menerima SSP dari Bendahara Pemprov Jabar pada tanggal 15 Oktober 2015. Bagaimana jurnal PT. MMM??

Pembahasan

Bendahara Pemprov Jabar akan memungut PPh pasal 22 atas transaksi dengan PT. MMM dengan tarif 1,5% x Rp. 150 Juta = Rp. 2.250.000,- Jadi uang pembayaran yang akan diterima oleh PT. MMM adalah sebesar Rp. 147.750.000,- (150.000.000 - 2.250.000,-).

Sedangkan PT. MMM akan melakukan penagihan kepada Bendahara Pemprov Jabar sebesar transaksi penyerahan barang beserta dengan PPN nya, sehingga jumlah tagihan PT. MMM kepada Bendahara Pemprov Jabar adalah sebesar = Rp. 150.000.000,- + (10% x 150.000.000) = Rp. 165.000.000,-

Untuk PPN yang Rp. 15.000.000,- oleh Bendahara Pemprov Jabar tidak akan diserahkan kepada PT. MMM melainkan akan disetorkan sendiri karena Bendahara Pemerintah merupakan Badan Pemungut PPN (Wapu PPN).

Jurnal PT.MMM

10 - 09 - 2015    Piutang Dagang                       Rp. 165.000.000,- 
                                 PPN Keluaran - Pemungut                       Rp.   15.000.000,-
                                 Penjualan                                                    Rp. 150.000.000,-
                          (Jurnal Penjualan Kepada Pemprov Jabar)

25 - 09 - 2015   Kas                               Rp. 147.750.000,-
                                Piutang Dagang                              Rp. 147.750.000,-
                          (Jurnal Penerimaan Pembayaran dari Pemprov Jabar)

15 - 10 - 2015   UM PPh Pasal 22                  Rp.   2.250.000,-
                          PPN Keluaran - Pemungut  Rp. 15.000.000,-
                                  Piutang Dagang                                      Rp. 17.250.000,-
                          (Jurnal Penerimaan SSP PPh Pasal 22 & SSP PPN)


Contoh 2

Merujuk pada contoh soal di atas, bagaimana jika PT. MMM menjual barangnya bukan kepada pemerintah melainkan kepada BUMN tertentu??

Pembahasan

Kalo penjualan kepada BUMN tertentu maka BUMN tersebut tidak berhak memungut PPN, sehingga PPN dipungut oleh si penjual / rekanan (PT. MMM).

Tagihan yang diajukan oleh PT. MMM beserta dengan PPN nya, dan pembayaran yang akan diterima oleh PT. MMM sebesar nilai transaksi ditambah dengan PPN dikurangi oleh PPh Pasal 22 (150.000.000 + 15.000.000 - 2.250.000)

PPN yang dipungut oleh PT. MMM harus disetorkan dan dilaporkan  oleh PT. MMM sendiri.

Jurnal

10 - 09 - 2015    Piutang Dagang                       Rp. 165.000.000,- 
                                 PPN Keluaran                                            Rp.   15.000.000,-
                                 Penjualan                                                    Rp. 150.000.000,-
                          (Jurnal Penjualan Kepada BUMN)

25 - 09 - 2015   Kas                               Rp. 162.750.000,-
                                Piutang Dagang                              Rp. 162.750.000,-
                          (Jurnal Penerimaan Pembayaran dari BUMN)

15 - 10 - 2015   UM PPh Pasal 22                  Rp.   2.250.000,-
                                 Piutang Dagang                                      Rp. 2.250.000,-
                          (Jurnal Penerimaan SSP PPh Pasal 22)


Nah itu teman-teman contoh soal dan pencatatan transaksi yang berhubungan dengan PPh Pasal 22 itu, khususnya transaksi yang berhubungan dengan instansi pemerintah...

Semoga dapat membantu...
Mohon koreksi bila ada salah....

Indahnya berbagi...

Tweet