Cara Menghitung Pajak Penghasilan Orang Pribadi (PPh OP) Yang Memakai Pembukuan

Pada prinsipnya setiap orang pribadi yang memenuhi kewajiban subjektif dan objektifnya, wajib mendaftarkan diri sebagai wajib pajak (WP) berdasarkan sistem Self Assessment Ketika orang pribadi mendaftarkan diri mendapatkan NPWP, selanjutnya oleh KPP akan dicatat sebagai Wajib Pajak dan diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak.

Lalu apa kewajiban perpajakan bagi Wajib Pajak Orang Pribadi??

Secara umum kewajiban perpajakan bagi WP OP adalah menghitung Pajak Penghasilan (PPh) selama setahun dan menyetorkan PPh kurang bayar (bila ada) dengan sarana Surat Setoran Pajak (SSP) serta melaporkan pajaknya tersebut dengan sarana Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi.

Lalu bagaimana cara menghitung Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi tersebut?

Untuk menghitung besarnya PPh Terutang, WPOP harus terlebih dahulu mengetahui besarnya penghasilan neto. Untuk menghitung penghasilan neto dan pajak terutang WPOP yang menggunakan pembukuan sebagai berikut:

    WPOP yang menyelenggarakan pembukuan harus menbuat catatan mengenai harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta penjualan dan pembelian sehingga dapat dihitung besarnya pajak terutang (proses akuntansi).

Penghasilan neto dari pembukuan ini diperoleh setelah dilakukan koreksi fiskal atas laba akuntansi yang dihasilkan  dari pembukuan dengan memperhitungkan biaya-biaya yang dapat dikurangkan (deductable) sesuai pasal 6 UU PPh maupun biaya-biaya yang tidak dapat dikurangkan (non deductable) dari penghasilan bruto sesuai pasal 9 UU PPh.

Contoh kasus:

Nama WP                            : Tn Bagas

Status                                   : K/2

NPWP                                 : 21.123.456.789-4.987.000

Alamat                                : Garut Jawa Barat

Data Laporan Rugi Laba Tahun 2014:

PENJUALAN

   1. Penjualan Bruto                                           Rp. 5.000.000.000,-

   2. Retur Penjualan                                           Rp.    400.000.000,-

   3. Potongan Penjual                                         Rp.    200.000.000,-

             Penjualan Neto                                      Rp. 4.400.000.000,-

HARGA POKOK PENJUALAN

    Persediaan Awal                                             Rp.    500.000.000,-

    Pembelian Neto                                              Rp. 2.750.000.000,-

    Persediaan Akhir                                            Rp.    350.000.000,-

           Harga Pokok Penjualan                           Rp. 2.900.000.000,-

           Laba Usaha                                              Rp. 1.500.000.000,-

BIAYA OPERASIONAL

     1. Gaji & Upah                                              Rp.    350.000.000,-

     2. ATK                                                          Rp.      15.000.000,-

     3. Transportasi:

          a. Wisata Karyawan                                 Rp.        7.500.000,-

          b. Perjalanan Dinas (bukti lengkap)        Rp.      30.000.000,-

     4. Pemeliharaan Kantor                                Rp.      45.000.000,-

     5. Listrik & Telepon                                     Rp.      25.000.000,-

     6. Penyusutan Aktiva                                   Rp.    300.000.000,-

     7. Sewa Kantor                                             Rp.      25.000.000,-

     8. Kerugian Penjualan Mobil (Pribadi)        Rp.      30.000.000,-

     9. Sumbangan untuk  karyawan menikah    Rp.        5.000.000,-

   10. Biaya Iklan:

         a. Promosi Usaha                                     Rp.      30.000.000,-

         b. Ucapan Selamat Lebaran                     Rp.        3.000.000,-

   11. Biaya Asuransi:

         a. Premi asuransi kebakaran toko/kantor Rp.      17.500.000,-

         b. Premi asuransi jiwa Tn. Bagas             Rp.      15.000.000,-

   12. Pendidikan  & pelatihan pegawai             Rp.      12.000.000,-

   13. Sumbangan:

         a. Korban longsor Pameungpeuk             Rp.       7.000.000,-

         b. GN OTA                                              Rp.      13.000.000,-

         c. Bobotoh Persib                                    Rp.        2.000.000,-

   14. Lain-lain:

         a. Hadiah kpd pegawai (pakaian)             Rp.        6.000.000,-

         b. Makan siang seluruh karyawan           Rp.       25.000.000,-

         c. Honor Cleaning Service                      Rp.       24.000.000,-

                    Jumlah Biaya Operasional           Rp.     987.000.000,-

            Penghasilan Sblm Pajak (Komersil)         Rp.      513.000.000,-

 Keterangan tambahan:

Setelah dihitung kembali, penyusutan aktiva menurut fiskal seharusnya Rp. 275.000.000,-

Diminta hitung Pajak kurang bayar Tn. Bagas untuk tahun 2014

Jawab.

Untuk menghitung pajak kurang bayar, harus dilakukan koreksi fiskal terhadap laporan keuangan Tn. Bagas, Sebagai berikut:

Penghasilan Neto Sblm Pajak (Ph Neto Komersil)     Rp. 513.000.000,-

Koreksi Fiskal Positif :

1. Wisata Karyawan                                                           Rp.    7.500.000,-

2. Kerugian Penjualan Mobil (Mobil Pribadi)                   Rp.  30.000.000,-

3. Sumbangan untuk  karyawan menikah                          Rp.     5.000.000,-

4. Ucapan Selamat Lebaran                                               Rp.     3.000.000,-

5. Premi asuransi jiwa Tn. Bagas                                       Rp.   15.000.000,-

6. Korban longsor Pameungpeuk                                       Rp.     7.000.000,-

7. Bobotoh Persib                                                               Rp.     2.000.000,-

8. Hadiah akhir tahun kepada pegawai berupa pakaian     Rp.     6.000.000,-

                Jumlah Koreksi Fiskal Positif                             Rp.  75.500.000,-  

Koreksi Fiskal Negatif:

Penyesuain penyusutan Aktiva (300jt - 275jt)                    Rp.  25.000.000,-

Penghasilan Neto Sebelum Pajak (Ph Neto Fiskal)       Rp. 462.500.000,-

Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP):

WP Sendiri                                            Rp. 24.300.000,-

Tambahan Kawin                                  Rp.   2.025.000,-

Tambahan Tunjangan 2 orang               Rp.   4.050.000,-

          Jumlah PTKP                                                             Rp.  30.375.000,-

          Penghasilan Kena Pajak                                         Rp.432.125.000,-

Tarif PPh Pasal 17:

5%   x  Rp.   50.000.000,-    = Rp.   2.500.000,-

15% x  Rp. 200.000.000,-    = Rp. 30.000.000,-

25% x  Rp. 182.125.000,-    = Rp. 45.531.250,-

   Pajak Kurang Bayar (Terutang) = Rp. 78.031.250,-

Nah itulah temen-temen cara menghitung PPh OP yang menghitung penghasilan netonya dengan memakai pembukuan, selanjutnya teman-teman bisa membaca cara menghitung PPh OP yang memakai norma....

Sekian dari saya...

Indahnya Berbagi........

Mohon Koreksi bila ada salah..

Semoga bermanfaat..

Tweet